Налоги на криптовалюту в Украине в 2026 году. Что действует сейчас, что планируется – честный путеводитель без домыслов

Что действует сейчас, что планируется — честный гид без домыслов

⚠️ Важно прочитать перед статьей

Законопроект №10225-д, который вводит специальный режим налогообложения криптовалюты (включая амнистийную ставку 5%+5%), по состоянию на март 2026 года НЕ принят во втором чтении и НЕ подписан Президентом.

Поэтому весь материал статьи четко разделен на два блока: что действует СЕЙЧАС по общим нормам НКУ, и что ПЛАНИРУЕТСЯ после принятия нового закона. Следите за обновлениями на rada.gov.ua и tax.gov.ua.

Статус: ДЕЙСТВУЕТ В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ – март 2026

Специального «крипто-раздела» в Налоговом кодексе нет. ГНС применяет общие нормы.

Позиция ГНС зафиксирована в индивидуальной налоговой консультации №4217/ІПК/99-00-24-03-03 от 05.08.2025: криптовалюта – это источник дохода, а не отдельный объект налогообложения.

Ключевые правила на данный момент:

• НДФЛ: 18% от суммы полученного фиата (всей суммы продажи, а не чистой прибыли).
• Военный сбор: 5% от той же суммы.
• База: вся сумма продажи, а НЕ разница между покупкой и продажей – расходы на покупку сейчас не вычитаются.
• Если биржа иностранная (Binance, Bybit и т. д.) – доход классифицируется как иностранный.
• Если выплата от резидента Украины – «прочий доход».
• Обмен криптовалюта-криптовалюта: ГНС не имеет четкой позиции, но риск есть – лучше фиксировать.

Пример по ТЕКУЩИМ нормам:

Купили BTC за $5 000, продали за $8 000. Получили $8 000 фиата.

База налогообложения = $8 000 (вся сумма, а не $3 000 прибыли).

НДФЛ 18% = $1 440. СНН 5% = $400. Итого: $1 840 из $8 000.

Чистая сумма: $6 160 (вместо ожидаемых $7 700).

Калькулятор по действующим нормам (18%+5% от всей суммы продажи)

Внимание: база – вся сумма продажи, а не прибыль. Если купили за $8 000 и продали за $10 000 – платите 23% от $10 000, а не от $2 000 прибыли. Именно поэтому новый закон так важен.

Что облагается налогом, а что – нет (сейчас)

Статус: В ОЖИДАНИИ – ещё не принят

Законопроект №10225-д прошел первое чтение в ВРУ 3 сентября 2025 года (246 голосов «за»). Требует второго чтения, подписи Президента и официальной публикации. На этих этапах законы часто задерживаются или изменяются.

Ниже – основные положения законопроекта в редакции после первого чтения. Эти нормы могут измениться до окончательного принятия.

Что изменится после принятия:

• Налоговая база: только чистая прибыль (доход минус расходы на покупку минус комиссии).

• Обмен криптовалюты на криптовалюту: НЕ облагается налогом.

• Мелкие операции до 1 минимальной зарплаты в год: НЕ облагаются налогом.

• Майнинг, аирдропы, стейкинг: не являются доходом при получении – только при продаже.

• ФЛП на упрощенной системе: запрет на крипто-доходы.

Два режима по законопроекту:

Если закон будет принят в 2026 году – «год амнистии» будет годом вступления в силу. Если принят в 2026-м и вступит в силу с 1 января 2027-го – то амнистия будет в 2027 году, а стандарт – с 2028-го. Конкретные даты станут известны только после официального принятия.

Калькулятор по нормам законопроекта (только для понимания – НЕ действует сейчас)

Амнистия – 5%+5% = 10% от стоимости актива:

Стандарт – 18%+5% = 23% от чистой прибыли:

Главный вывод: для большинства частных инвесторов и трейдеров оптимальной формой является физическое лицо без ИП. Меньше затрат, меньше отчетности, нет обязательного ЕСВ.

* ФЛП на упрощенной системе – что делать сейчас:

Крипто-доходы несовместимы с единым налогом уже сейчас.

Варианты:

1) декларировать крипту как физическое лицо отдельно от предпринимательской деятельности;

2) перейти на общую систему, если планируете регулярный крипто-бизнес.

Цифры актуальны на 2026 год (МЗП = 8 647 грн, Закон №4695-IX от 03.12.2025):

ЕСВ минимальный для ФЛП – 1 902,34 грн/мес (22% от МЗП). ВЗ фиксированный ФЛП 1-2-4 гр. – 864,70 грн/мес.

Нормы права: НКУ ст. 164, 167, 177; Закон №2464-VI «Об ЕСВ»; ГНС ИПК №4217/ИПК от 05.08.2025.

Независимо от того, принят ли новый закон, — если вы получили доход от продажи криптовалюты, его необходимо задекларировать по форме F0100114.

Пошаговая инструкция

Шаг 1 – Соберите документы:

• Выписки с бирж за весь год (CSV или PDF).

• Даты покупки и суммы – для будущего подтверждения расходов.

• Курс НБУ на дату каждой операции продажи (для расчета в гривнах).

• Выписки с банковского счета, если средства выводились на карту.

Шаг 2 – Рассчитайте базу налогообложения:

Сейчас (до нового закона): база = вся сумма полученного фиата в гривнах (курс НБУ на дату операции). Расходы на покупку НЕ вычитаются.

После вступления нового закона: база = сумма продажи минус расходы на покупку минус комиссии.

Шаг 3 – Определите строку в декларации:

• Доход с иностранной биржи (Binance, Bybit и т. д.) → строка 10.7 «Иностранные доходы».

• Доход от резидента Украины → строка 10.9 «Прочие доходы».

• Рассчитайте НДФЛ 18% и ВЗ 5% от суммы дохода.

Шаг 4 – Подайте и оплатите:

• Подача: через cabinet.tax.gov.ua (онлайн) или лично в ГНС.

• К декларации: выписки с бирж + расчет в произвольной форме.

• Оплата: НДФЛ и военный сбор на реквизиты ГНС вашего города до 1 августа.

Эти нормы действуют в настоящее время в соответствии с общими положениями Налогового кодекса Украины и Кодекса об административных правонарушениях, независимо от нового закона:

⚠️ ДИСКЛЕЙМЕР

Статья носит исключительно информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Законодательство активно меняется. Проверяйте актуальный статус законопроекта №10225-д на rada.gov.ua и официальные разъяснения на tax.gov.ua. Перед принятием финансовых решений проконсультируйтесь с сертифицированным налоговым консультантом.

Источники: ГНС ИПК №4217/ІПК/99-00-24-03-03 от 05.08.2025; НКУ ст. 123, 124, 129; КУпАП ст. 164¹; законопроект №10225-д (первое чтение, сентябрь 2025); VKP.ua аналитика ноябрь 2025; 7eminar.ua обзор сентябрь 2025